DAC8 und CARF: Die neuen Krypto-Steuerregeln 2026 verstandlich erklart

DAC8 und CARF: Die neuen Krypto-Steuerregeln 2026 verstandlich erklart

Mit dem Jahreswechsel 2025/2026 treten zwei tiefgreifende regulatorische Neuerungen in Kraft, die jeden Krypto-Nutzer im deutschsprachigen Raum betreffen: die EU-Richtlinie DAC8 (Directive on Administrative Cooperation 8) und das OECD-Rahmenwerk CARF (Crypto-Asset Reporting Framework). Beide Regelwerke verfolgen dasselbe Ziel: einen automatischen, grenzuberschreitenden Informationsaustausch zwischen Steuerbehorden uber Krypto-Transaktionen und -Bestande ihrer Burger. In diesem umfangreichen Leitfaden erklaren wir, was sich fur Sie als Privatanleger in Deutschland, Osterreich und der Schweiz konkret andert, welche Daten kunftig gemeldet werden, welche Konsequenzen Verstosse haben und welche legalen Wege es weiterhin gibt, Ihre finanzielle Privatsphare zu schutzen.

DAC8 im Detail: Was sich fur EU-Burger andert

DAC8 ist die achte Fassung der EU-Amtshilferichtlinie und wurde am 17. Oktober 2023 formell vom Rat der Europaischen Union verabschiedet. Sie erweitert den bestehenden Rahmen des automatischen Informationsaustauschs um Kryptowerte und ist eng an CARF angelehnt. DAC8 muss von den Mitgliedstaaten bis zum 31. Dezember 2025 in nationales Recht umgesetzt werden und gilt ab dem 1. Januar 2026 fur Meldepflichten, wobei die erste Datenmeldung im Jahr 2027 fur das Jahr 2026 erfolgt.

Der Kreis der meldepflichtigen Anbieter ist bewusst weit gefasst: Betroffen sind samtliche Crypto-Asset Service Provider (CASPs) im Sinne der MiCAR, also praktisch alle zentralen Borsen (CEXs) wie Bitpanda, Kraken, Coinbase oder Binance, aber auch Broker, Verwahrstellen, Wallet-Provider mit Verwahrfunktion, Handelsplattformen, Krypto-Geldautomaten und viele andere. Dezentrale Protokolle ohne identifizierbaren Betreiber (reine Smart Contracts) fallen dagegen grundsatzlich nicht unter DAC8 - eine wichtige Einschrankung, auf die wir spater zuruckkommen.

Welche Daten werden kunftig gemeldet?

Die von CASPs zu meldenden Daten sind umfangreich und umfassen unter anderem:

• Identitatsdaten des Nutzers: Vor- und Zuname, vollstandige Anschrift, Geburtsdatum, Geburtsort, Steueridentifikationsnummer, alle betroffenen Mitgliedstaaten
• Details zu jeder gemeldeten Transaktion: Art der Kryptowahrung, Transaktionstyp (Kauf, Verkauf, Tausch, Transfer), Bruttobetrag, Menge, Gegenwert in Fiat zum Zeitpunkt der Transaktion
• Aggregierte Jahreswerte: Gesamtzahl der Transaktionen, Gesamtwert aller Einzahlungen, aller Auszahlungen und aller Fair-Market-Value-Transfers
• Wallet-Adressen fur Auszahlungen: Wenn Sie Krypto von einer zentralen Borse auf eine externe Wallet-Adresse senden, wird diese Adresse erfasst und gemeldet

Diese Daten werden vom zustandigen CASP an die jeweilige nationale Steuerbehorde ubermittelt (in Deutschland an das Bundeszentralamt fur Steuern, BZSt), die sie dann automatisch mit den Behorden aller anderen EU-Mitgliedstaaten sowie den uber 100 CARF-Teilnehmerstaaten austauscht. Am Ende landet Ihre Krypto-Historie in der Datenbank Ihres lokalen Finanzamts.

CARF: Der globale Rahmen hinter DAC8

CARF wurde im Oktober 2022 von der OECD veroffentlicht und bildet die konzeptionelle Grundlage fur DAC8. Wahrend DAC8 den EU-internen Rahmen schafft, erweitert CARF den Informationsaustausch global. Uber 60 Staaten, darunter die Schweiz, Liechtenstein, Grossbritannien, Kanada, Australien, Japan, Sudkorea und viele andere, haben sich bereits verpflichtet, CARF bis spatestens 2027 zu implementieren und ab 2028 erstmals Daten auszutauschen. Die USA sind bisher nicht beigetreten, verfolgen aber mit dem eigenen Broker-Reporting unter Section 80603 des Infrastructure Investment and Jobs Act einen ahnlichen Ansatz.

Das bedeutet: Selbst wenn Sie Ihre Krypto auf einer nicht-EU-Borse halten, wird Ihr Wohnsitzstaat mit hoher Wahrscheinlichkeit bald uber Ihre Bestande und Transaktionen informiert. Die Zeiten, in denen man "offshore" Krypto-Exchanges nutzen konnte, um seine Transaktionen vor dem heimischen Finanzamt zu verbergen, neigen sich unwiderruflich dem Ende zu - zumindest was zentrale Anbieter betrifft.

Die deutsche Rechtslage: § 23 EStG bleibt bestehen

In Deutschland andert DAC8 nichts an den materiell-rechtlichen Steuerregeln fur Kryptowahrungen. Nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG gelten Kryptowahrungen als "andere Wirtschaftsguter", und Gewinne aus deren Veraussung innerhalb eines Jahres nach Anschaffung sind als private Veraussungsgeschafte steuerpflichtig. Der Bundesfinanzhof hat diese Einordnung in seinem wegweisenden Urteil vom 14. Februar 2023 (IX R 3/22) hochstrichterlich bestatigt. Die Freigrenze betragt 1.000 Euro pro Kalenderjahr (erhoht von zuvor 600 Euro durch das Wachstumschancengesetz). Nach einer Haltedauer von mehr als einem Jahr sind Gewinne vollstandig steuerfrei - eine der attraktivsten Regelungen weltweit.

Das BMF-Schreiben vom 10. Mai 2022 und das darauf aufbauende Schreiben vom 6. Marz 2025 prazisieren die steuerliche Behandlung verschiedener Konstellationen wie Staking, Lending, Airdrops, Hard Forks, Mining und NFTs. Wichtig: Das BMF vertritt dabei teilweise eine strengere Auffassung als manche Steuerberater, insbesondere bei der Frage, ob Staking-Belohnungen die Haltefrist "verlangern". Der BFH hat hier in einem Urteil vom 6. November 2024 fur etwas mehr Klarheit gesorgt, aber offene Fragen bleiben.

Was DAC8 nicht erfasst

Trotz der weitreichenden Meldepflichten bleiben bestimmte Konstellationen ausserhalb des DAC8-Radars:

• Peer-to-Peer-Transaktionen ohne Beteiligung eines CASP: Wenn Sie Monero direkt an einen Freund senden, gibt es keinen meldepflichtigen Intermediar.
• Nicht-verwahrende Tauschdienste, die weder KYC durchfuhren noch Kundengelder verwahren, fallen je nach Auslegung moglicherweise nicht unter die Definition eines CASP im Sinne der MiCAR.
• Self-Custody-Wallets: Ihre private Hardware-Wallet oder Software-Wallet meldet nichts - sie ist kein Dienstleister.
• Dezentrale Borsen (DEXs) ohne identifizierbaren Betreiber
• On-Chain-Aktivitat auf privatsphareorientierten Blockchains wie Monero: Selbst wenn ein CASP den Ein- und Ausgang erfasst, sind die nachfolgenden On-Chain-Bewegungen kryptografisch verschleiert.

Dies ist keine Aufforderung zur Steuerhinterziehung. Ihre Steuerpflicht bleibt vollstandig bestehen, unabhangig davon, ob das Finanzamt automatisch informiert wird oder nicht. Der § 370 Abgabenordnung definiert Steuerhinterziehung als Straftat mit erheblichen Konsequenzen - Geldstrafen, Freiheitsstrafen bis zu zehn Jahren in besonders schweren Fallen, sowie Nachzahlungen mit Zinsen von 6 Prozent pro Jahr nach § 233a AO.

Osterreich: Kapitalvermogen und 27,5 Prozent

In Osterreich gilt seit 1. Marz 2022 eine grundlegend geanderte steuerliche Behandlung. Kryptowahrungen werden als Kapitalvermogen eingestuft und unterliegen - unabhangig von der Haltedauer - dem besonderen Steuersatz von 27,5 Prozent. Die fruhere Spekulationsfrist von einem Jahr wurde abgeschafft. Verluste aus Kryptowahrungen konnen mit Gewinnen aus anderen Kapitaleinkunften verrechnet werden. Osterreichische Borsen sind bereits seit 2024 zum Steuerabzug (Kapitalertragsteuer) verpflichtet, was die Ausgestaltung vereinfacht. DAC8 wird in Osterreich uber eine Anpassung des EU-AHG (EU-Amtshilfegesetz) umgesetzt.

Schweiz: CARF, aber keine EU-Regeln

Die Schweiz ist nicht Teil der EU und damit auch nicht von DAC8 betroffen. Sie hat sich jedoch zur Implementierung von CARF verpflichtet und wird voraussichtlich ab 2027 Daten mit anderen CARF-Staaten austauschen. Materiell bleibt die gunstige Schweizer Regelung erhalten: Private Kapitalgewinne aus Kryptowahrungen sind steuerfrei, sofern Sie nicht als gewerblicher Handler eingestuft werden. Die Kriterien fur gewerblichen Handel hat die Eidgenossische Steuerverwaltung (ESTV) im Kreisschreiben Nr. 36 definiert: Haltedauer unter sechs Monaten, Transaktionsvolumen uber das Funffache des Anfangsbestands, Fremdfinanzierung und weitere Faktoren. Die Vermogenssteuer auf Krypto-Bestande zum Stichtag 31. Dezember bleibt in allen Kantonen bestehen.

Praktische Empfehlungen fur 2026 und danach

Was sollten Sie nun konkret tun? Unsere Empfehlungen:

• Fuhren Sie saubere Aufzeichnungen: Nutzen Sie eine zuverlassige Krypto-Steuersoftware (CoinTracking, Koinly, Blockpit etc.) und dokumentieren Sie alle Transaktionen luckenlos.
• Deklarieren Sie Ihre Gewinne korrekt: Die Zeiten der "Nichtangabe" sind vorbei. Das Risiko, erwischt zu werden, ist durch DAC8/CARF drastisch gestiegen.
• Nutzen Sie legale Gestaltungsspielraume: Die einjahrige Haltefrist in Deutschland ist extrem vorteilhaft. Planen Sie Ihre Verkaufe so, dass Sie nach Ablauf der Frist verkaufen.
• Schutzen Sie Ihre Privatsphare legal: Privatsphare ist kein Verbrechen. Die Nutzung privatsphareorientierter Kryptowahrungen wie Monero und nicht-verwahrender Tauschdienste ist in Deutschland, Osterreich und der Schweiz vollstandig legal.
• Holen Sie professionellen Rat ein: Bei grosseren Betragen oder komplexen Situationen (DeFi, NFTs, Cross-Border) sprechen Sie mit einem spezialisierten Steuerberater.

DSGVO und das Recht auf finanzielle Privatsphare

Ein haufig ubersehener Aspekt: Die DSGVO gewahrt Ihnen als EU-Burger grundlegende Rechte auf informationelle Selbstbestimmung. Art. 5 DSGVO verlangt eine Zweckbindung der Datenverarbeitung, und Art. 6 DSGVO erfordert eine Rechtsgrundlage. DAC8 schafft eine solche Rechtsgrundlage fur die Meldung durch CASPs - aber sie rechtfertigt nicht die generelle Uberwachung Ihrer privaten Finanzen. Ihre Peer-to-Peer-Transaktionen, Ihre Self-Custody-Wallets und Ihre Nutzung privatsphareorientierter Protokolle sind weiterhin durch Ihre Grundrechte aus Art. 7 und 8 der EU-Grundrechtecharta (Schutz des Privatlebens und der personenbezogenen Daten) geschutzt.

Das Bundesverfassungsgericht hat in zahlreichen Urteilen - von der Volkszahlungsentscheidung 1983 bis zur Vorratsdatenspeicherung 2010 und der Bestandsdatenauskunft 2020 - immer wieder betont, dass das informationelle Selbstbestimmungsrecht einen harten Kern des allgemeinen Personlichkeitsrechts bildet. Uberwachung muss stets verhaltnismassig sein und bedarf einer qualifizierten Rechtfertigung.

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Fazit

• DAC8 gilt ab dem 1. Januar 2026 mit erster Meldung 2027 fur das Jahr 2026.
• Zentrale Borsen (CEXs) mussen umfangreiche Nutzer- und Transaktionsdaten an die Steuerbehorden melden.
• CARF weitet diesen Informationsaustausch weltweit auf uber 60 Staaten aus.
• Die materiellen Steuerregeln bleiben in DE/AT/CH unverandert.
• Privatsphareorientierte Kryptowahrungen wie Monero und nicht-verwahrende Dienste bleiben legal und sind ein wichtiges Gegengewicht zur Totaluberwachung.

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